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  每周一题
软件企业所得税优惠需先满足条件
2017-12-13阅读次数:6015[ 字体大小:   ]
       日前,财政部、国家税务总局出台《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号),明确了享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件企业的条件,每年汇算清缴时应按规定向税务机关备案,同时提交备案资料即可享受相应的税收优惠。
       企业享受优惠须应符合以下条件
       财税〔2012〕27号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务的企业,并需同时符合下列条件才能享受优惠政策:
       (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
       (二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
       (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
       (四)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);
       (五)主营业务拥有自主知识产权;
       (六)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
       (七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
       
       符合条件的软件企业可享下列优惠
       根据财政部、国家税务总局发布的《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)文件规定,符合上述条件的软件企业可享受下列优惠:
       (一)我国境内符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
       (二)国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。
       (三)符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
       (四)符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
       (五)企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。